ПРОБЛЕМИ ГАРМОНІЗАЦІЇ ПОДАТКОВИХ СИСТЕМ КРАЇН ЄВРОПЕЙСЬКОГО СОЮЗУ
DOI:
https://doi.org/10.32782/city-development.2025.2-21Ключові слова:
гармонізація, податкова система, ПДВ, оподаткування, податкова конкуренція, Європейський Союз, корпоративний податокАнотація
Гармонізація податкових систем країн Європейського Союзу є важливою умовою функціонування єдиного ринку та забезпечення справедливої конкуренції між державами-членами. У статті досліджено основні проблеми, що стримують гармонізацію, включаючи збереження податкового суверенітету, економічну асиметрію та політичну чутливість податкової політики. Проаналізовано ступінь гармонізації непрямого оподаткування, зокрема ПДВ та акцизів, труднощі гармонізації прямого оподаткування, зокрема корпоративного податку. Розглянуто сучасні ініціативи ЄС щодо боротьби з податковою конкуренцією та ухиленням від оподаткування, зокрема BEPS, ATAD і впровадження мінімального корпоративного податку. Досліджено податкове навантаження у країнах ЄС у 2021–2023 роках. Акцентовано увагу на необхідності посилення координації податкової політики для досягнення збалансованої гармонізації, що враховує як інтеграційні цілі, так і національні інтереси.
Посилання
Гаврилюк Р., Працуківський П. Принципи гармонізації податкового права ЄС. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. 2024. № 1. С. 37–50. DOI: https://doi.org/10.31617/3.2024(132)03
Хоменко Г., Городиський М., Поліщук І. Проблеми гармонізації податкових систем країн Європейського Союзу. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2024. Вип. 3(59). С. 66–71. DOI: http://dx.doi.org/10.26642/pbo-2024-3(59)-66-71
Kopits G. Tax Harmonization in the European Community. Washington : International Monetary Fund, 1992. 254 p. DOI: https://doi.org/10.5089/9781557751924.071
Genschel P., Jachtenfuchs M. How the European Union Constrains the State: Multilevel Governance in Taxation. European Journal of Political Research. 2010. Vol. 49(4). P. 469–496. DOI: https://doi.org/10.1111/j.1475-6765.2010.01939.x
Директива Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року про спільну систему ПДВ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_928#Text (дата звернення: 19.04.2025)
VAT in the Digital Age (ViDA): What companies need to know about the reform of the European VAT system. URL: https://stripe.com/resources/more/vida?utm_source (дата звернення: 19.04.2025)
Міністерство Фінансів України. BEPS. URL: https://mof.gov.ua/uk/beps-440 (дата звернення: 19.04.2025)
Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016. Official Journal of the EU. L 193, 19.7.2016. P. 1–14. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32016L1164 (дата звернення: 19.04.2025)
Council Directive (EU) 2022/2523 of 14 December 2022. Official Journal of the EU. L 328, 22.12.2022. P. 1–46. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32022L2523 (дата звернення: 19.04.2025)
Eurostat. Data Browser Main national accounts tax aggregates. URL: https://ec.europa.eu/eurostat/databrowser/view/gov_10a_taxag__custom_13541207/bookmark/table?lang=en&bookmarkId=0b8bab4c-28eb-460d-8862-88dc021d869d (дата звернення: 19.04.2025)
2024 European Tax Police Scorecard. URL: https://taxfoundation.org/research/all/eu/2024-european-tax-rankings/?utm_source (дата звернення: 19.04.2025)
European Commission. VAT in the Digital Age (ViDA) – legislative proposal. Directorate-General for Taxation and Customs Union. Brussels, 2022. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/vat-digital-age-vida_en?utm_source (дата звернення: 11.05.2025)
Havryliuk R., Pratsukivskyi P. (2024) Pryntsypy harmonizatsii podatkovoho prava YeS [Principles of harmonisation of EU tax law]. Zovnishnia torhivlia: ekonomika, finansy, pravo – Foreign trade: economics, finance, law. Vol. 1, pp. 37–50. DOI: https://doi.org/10.31617/3.2024(132)03
Khomenko H., Horodyskyi M., Polishchuk I. (2024) Problemy harmonizatsii podatkovykh system krain Yevropeiskoho Soiuzu [Problems of harmonisation of tax systems in the European Union]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu – Problems of theory and methodology of accounting, control and analysis. Vol. 3(59), pp. 66–71. DOI: http://dx.doi.org/10.26642/pbo-2024-3(59)-66-71
Kopits G. (1992) Tax Harmonization in the European Community. Washington : International Monetary Fund, 254 p. DOI: https://doi.org/10.5089/9781557751924.071
Genschel P., Jachtenfuchs M. (2010) How the European Union Constrains the State: Multilevel Governance in Taxation. European Journal of Political Research. Vol. 49(4). P. 469–496. DOI: https://doi.org/10.1111/j.1475-6765.2010.01939.x
Dyrektyva Rady 2006/112/IeS vid 28 lystopada 2006 roku pro spilnu systemu PDV [Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of VAT]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_928#Text (accessed April 19, 2025)
VAT in the Digital Age (ViDA): What companies need to know about the reform of the European VAT system. Available at: https://stripe.com/resources/more/vida?utm_source (accessed April 19, 2025)
Ministerstvo Finansiv Ukrainy [Ministry of Finance of Ukraine]. BEPS. Available at: https://mof.gov.ua/uk/beps-440 (accessed April 19, 2025)
Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016. Official Journal of the EU. L 193, 19.7.2016. P. 1–14. Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32016L1164 (accessed April 19, 2025)
Council Directive (EU) 2022/2523 of 14 December 2022. Official Journal of the EU. L 328, 22.12.2022. P. 1–46. Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32022L2523 (accessed April 19, 2025)
Eurostat. Data Browser Main national accounts tax aggregates. Available at: https://ec.europa.eu/eurostat/databrowser/view/gov_10a_taxag__custom_13541207/bookmark/table?lang=en&bookmarkId=0b8bab4c-28eb-460d-8862-88dc021d869d (accessed April 19, 2025)
2024 European Tax Police Scorecard. Available at: https://taxfoundation.org/research/all/eu/2024-european-tax-rankings/?utm_source (accessed April 19, 2025)
European Commission. VAT in the Digital Age (ViDA) – legislative proposal. Directorate-General for Taxation and Customs Union. Brussels, 2022. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/vat-digital-age-vida_en?utm_source (accessed May 11, 2025)
